An Examination And Comparative Assessment of Tax Expenditures in Turkey And Selected OECD Countries
DOI:
https://doi.org/10.63556/tisej.2025.1464Keywords:
Tax Expenditures, Tax Expenditure Reports, Types of Tax Expenditures, Tax DeductionsAbstract
Tax expenditures function as an indirect fiscal tool, reducing public revenues similarly to direct government spending. However, their exclusion from budgetary accounts raises transparency concerns and, if mismanaged, may threaten fiscal discipline. Therefore, optimizing tax expenditures is crucial for effective fiscal policy. This study assesses Turkey’s tax expenditure performance in comparison to OECD averages. Findings indicate that Turkey’s tax expenditures as a percentage of GDP remain below the OECD average. Additionally, the composition of tax expenditures shows a relatively lower share allocated to income-based taxes, while expenditures on consumption-based taxes are higher than OECD norms.
A key finding highlights the social and economic distribution of tax expenditures. While Turkey, like OECD countries, prioritizes household-related tax expenditures, its performance in this regard is comparatively weaker. This suggests a policy shift favoring economic objectives over social welfare. The study’s results provide insights into Turkey’s alignment with international tax policy standards and indicate potential areas for reform. Given the fiscal implications of tax expenditures, ensuring transparency and efficiency in their implementation is essential for maintaining economic stability and equitable public resource allocation.
References
Benker, K. M. (1986). Tax Expenditure Reporting: Closing the Loophole in State Budget Oversight. National Tax Journal, 39(4), 403-417.
Break, G.F. (1985). The Tax Expenditure Budget-The Need for a Fuller Accounting. National Tax Journal, 38(3), 261-265.
Buhur, S. (2019). Vergi Harcaması Kavramı ve Türkiye’deki Durumunun Analizi. Vergi Dünyası Dergisi, 1(453), 68-75.
Cinel E. A. (2021). Dünyada ve Türkiye’de Toplam Vergi Yükü ve Ekonomik Büyüme Üzerindeki Etkileri. The Journal of International Scientific Researches, 6(2), 182-203.
Çelikay, F. ve Kurt, M. (2020). Vergi Harcamaları ile Gelir Eşitsizliği Arasındaki Nedensellik Üzerine Bir İnceleme, Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 16(2), 511-522.
Doğanalp, N. (2020). Vergi Harcamalarının Ekonomik Açıdan Değerlendirilmesi: Türkiye Örneği, Avrupa Bilim ve Teknoloji Dergisi. 18, 201-205.
Egeli, H. ve Tepe, B. (2015). Vergi Harcamaları ve Ülke Uygulamaları. Vergi Raporu, 193, 9-23.
Eriçok, R.E. (2019). Türkiye’de Vergi Harcamalarının Gelişimi: 2015-2021, İktisat Dergisi. 69(2), 321-355.
Ferhatoğlu, E. (2005). Bir Kamu Harcaması Türü Olarak Vergi Harcaması ve Türk Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi. Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 6(2), 77-93.
France Ministere de L’economie, Des Finances et de la, Relance: Les Depenses Fiscales, (2021). https://www.budget.gouv.fr/documentation/filedownload
Gelir Düzenlemeleri Genel Müdürlüğü. (2018). Vergi Harcamaları Raporu. Ankara, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı. https://www.hmb.gov.tr/gelir-duzenlemeleri-genel-mudurlugu-vergi-harcama-raporlari
Gelir İdaresi Başkanlığı. (2023). Vergi istisna, muafiyet ve indirimlerinin vergi adaleti, rekabet ve iktisadi etkinlik, vergi sisteminin bütünlüğü ve tutarlılığı açısından gözden geçirilmesi: Çalışma grubu GVK-KVK alt çalışma grubu çalışma yöntemine ilişkin ara rapor. Hazine ve Maliye Bakanlığı. https://ms.hmb.gov.tr/uploads/sites/8/2024/07/IMI-CALISMA-GRUBU-METODOLOJI-RAPORU-23.08.2022-Son.pdf
Gerçek, A., Doğan, Ş. ve Yüce, M. (2022). Vergi Hukuku (Genel Hükümler), Vergi Hukuku (Genel Hükümler), (13), Ekin Kitabevi, Bursa: Ekin Kitabevi.
Giray, F. (2002). Vergi Harcamaları: Harcama Vergileri Açısından Analizi, Uludağ Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 21(1), 27- 52.
Gravelle, J.G. ve Fiscal, B. (2023). Advancing Scrutiny: 55 Year of Tax Expenditures Reporting in the United States. CEP Council on economic policies. Gravelle, J.G. ve Fiscal, B. (2023). Advancing Scrutiny: 55 Year of Tax Expenditures Reporting in the United States. CEP Council on economic policies
Gözen, S. ve Artuç, T. (2020). Alman Vergi Sistemi, Vergi Sistemleri: Seçilmiş Ülke Örnekleri, Ed.: Ahmet Tekin ve Ersin Nail Sağdıç, London-İstanbul, IJOPEC Publication, 65-91.
Gürçam Sökmen, Ö. ve Tekin, A. (2015). Vergi Harcamaları: Seçilmiş Bazı OECD Ülke Uygulamaları, AKÜ İİBF Dergisi, 17(2), 139-158.
Howard, C. (1997). The Hidden Welfare State Tax Expenditures and Social Policy in The United States. Princeton University Press, New Jersey.
James, S. ve Nobes, C. (1992). The Economics of Taxation. Trowbridge Wiltshine, Prentice Hall International (UK) Limited.
Kapucu R. ve Aytaç D. (2023). Vergi Harcamaları ve Yükselen Piyasalarda Bir Karşılaştırma: Türkiye ve Latin Amerika. Hitit Ekonomi ve Politika Dergisi, 3(2), 93-127
Karaş E. ve Hayrullahoğlu B. (2021). Türkiye’de Vergi Harcamalarının İncelenmesi Ve Vergilemede Adalet Açısından Değerlendirilmesi. Pamukkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 44, 91-105
Kayalıdere, G. ve Mastar Özcan, P. (2012). Gelir Vergisi Açısından Vergi Harcamalarının Analizi: Türkiye ve Bazı OECD Ülke Örnekleri. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 17(1), 341-366.
McMahon Jr, M. J. (2011). Taxing Tax Expenditures. University of Florida Levin College of Law Research Paper, http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1710267
Mcbride W (2013). A Brief History Of Tax Expenditures. Tax Foundation Fiscal Fact. (391), 1-8.
Nadaroğlu, H. (2000). Kamu Maliyesi Teorisi, İstanbul: Beta Basım Yayım Dağıtım A. Ş.
OECD, https://data-explorer.oecd.org
Öncel, M. (1978). Türk Vergi Hukukunda Takas. Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 35(1), 9-16.
Özdemir, D., Topçuoğlu, Ö., & Kişioğlu. Ö. F. (2019). Vergi Harcamalarının Vergi Gelirleri Açısından Etkinliği: 2006-2018 Döneminin Değerlendirilmesi. Maliye Dergisi, 176, 380-405
Pedük, T. (2006). Vergi Harcamaları, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
Pehlivan, O. (2022). Vergi Hukuku, İstanbul: Ekin Yayınları.
Redonda, A. (2016). Tax Expenditures and Sustainability. An Overview. Discussion Note, Council on Economic Policies, 1-60
Redonda, A. ve Neubig, T. (2018) Assessing Tax Expenditure Reporting in G20 and OECD Economies. Discussion Note, Council on Economic Policies, 1-21.
Redonda, A., Millan, L. & Von Haldenwang, C. (2024). The Global Tax Expenditures Transparency Index Companion Paper Revised Version, GTED, https://www.taxexpenditures.org/2024/12/03/the-global-tax-expenditures-transparency-index-companion-paper-revised-version-december-2024/
Sağdıç, E. N. ve Yıldız, F. (2020). Amerikan Vergi Sistemi, Vergi Sistemleri: Seçilmiş Ülke Örnekleri, Ed.: Ahmet Tekin ve Ersin Nail Sağdıç. London-İstanbul, IJOPEC Publication, 19-64
Saraç, Ö. (2010). “Vergi Harcamaları ve İktisadi Etkileri”, Maliye Dergisi, 159, 262-277.
Wilkinson, M. (1986). Tax Expenditure and Public Expenditure in the UK. Journal of Social Policy, 15(1), 23-49.
Surrey, S.S. (1973). Pathways to Tax Reform: The Concept of Tax Expenditures. Cambridge, Harvard University Press,
Sandalcı, İ. (2020). Fransız Vergi Sistemi, Vergi Sistemleri: Seçilmiş Ülke Örnekleri. Ed.: Ahmet Tekin ve Ersin Nail Sağdıç, London-İstanbul, IJOPEC Publication, 163-182.
Şahin, Ö., Songular. M. & Soyalp. A. G. (2015). Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyet, İndirim Ve İstisnaların Kurumlar Vergisi Kanunu Bakımından Geçerliliği. Vergi Raporu, 192.
T.C. Cumhurbaşkanlığı Strateji ve Bütçe Başkanlığı, 2025 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu, 2025 Yılı Vergi Harcamaları Listesi, https://www.sbb.gov.tr/merkezi-yonetim-butce-kanunlari/#1550658802053-28e1db68-a098
Tekin, A. & Sökmen Gürçam Ö (2015). Vergi Harcamaları: Seçilmiş Bazı OECD Ülke Uygulamaları. Afyon Kocatepe Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 17(2), 139-158.
U.S. Department of The Treasury, Tax Expenditures, (2024). https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/tax-expenditures
U.S. Department of the Treasury, Office of Tax Analysis. (2014). Tax expenditures. In Budget of the United States Government. https://home.treasury.gov/
Uluatam, Ö. (1991). Kamu Maliyesi, Ankara: Savaş Yayınları.
Yılmaz, E. B. (2016). Maliye, İstanbul: Der Yayınları.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Third Sector Social Economic Review
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
